|
|
|
Wtorek
10.11.2009nr 314 (1563 ) ISSN 1734-6827 Wiedza i edukacja Temat: Opodatkowanie naganki (NOWY TEMAT) Autor: Mareczek godzina: 13:34 Witam Koleżeństwo, proszę powiedzieć, jak w Waszych Kołach rozwiązywany jest problem opodatkowania przychodu członków naganki ? Osobliwie zależy mi na opiniach specjalistów z dziedziny prawa podatkowego. Możliwości ,,obejścia tematu" interesują mnie jedynie w aspekcie badawczym. DB Autor: szlagoś godzina: 14:19 Hipotetycznie to widzę to na przykład tak: Wariant pierwszy jest taki, ze myśliwy przywozi na polowanie naganiacza i sam mu płaci ustalona stawkę. Koło nie ma stosunku pracy z naganiaczem, bo nie zleca mu żadnej roboty. Jak mu nie zleca to nie ponosi z tego powodu żadnych kosztów podatkowych. Wariant drugi jest taki, że przed rozpoczęciem polowania naganiacze podpisują oświadczenia, ze se chodzą w nagankę bezpłatnie. A co nie mogą. Oczywiście kasę otrzymują po robocie ze zrzutki myśliwych. Oczywiście każda z tych kombinacji oraz masę innych, które można wymysleć jest dobra do czasu jak się nic nie stanie. Potem to już tylko same kłopoty. Ale jak sądzę w większości kół tak jest . Bardzo jestem ciekaw, podobnie jak Kolega mareczek, opinii innych Kolegów. szlagoś Autor: Kazimierz Szumski godzina: 14:58 Wariant drugi: "Art. 219. Kto narusza przepisy prawa o ubezpieczeniach społecznych, nie zgłaszając, nawet za zgodą zainteresowanego, wymaganych danych albo zgłaszając nieprawdziwe dane mające wpływ na prawo do świadczeń albo ich wysokość, podlega grzywnie, karze ograniczenia wolności albo pozbawienia wolności do lat 2." Żeby udowodnić stosunek pracy, wystarczy wskazać kto wydał polecenia. Pozdrawiam Autor: Piotr Waślicki godzina: 15:24 Mareczku, poniżej wyczerpujące stanowisko jednego z Urzędów Skarbowych w sprawie naganiaczy z uwzględnieniem małoletnich. Może coś wniesie w aspekcie pytania /opodatkowaniu ulega dochód, nie przychód/. szlagoś stosunek pracy to jednak zupełnie coś innego niż zlecenie. Kazimierz Szumski wydanie polecenia nie wystarczy do udowodnienia stosunku pracy. Prowadzący polowanie wydaje wiążące polecenia wszystkim uczestnikom polowania a żadnego myśliwego czy naganiacza nie wiąże z kołem stosunek pracy. Stan faktyczny: W trakcie organizowanych przez koła łowieckie polowań mają miejsce odpłatne naganki zwierząt, przy udziale małoletnich w wieku od 12 do 16 lat. Ocena prawna stanu faktycznego: Zgodnie z art. 734 § 1 i 750 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964r. Kodeks cywilny (Dz.U. Nr 16, poz. 93 z późn. zm.) przez mowę przyjmujący zlecenie zobowiązuje się do dokonania określonej czynności faktycznej lub prawnej dla dającego zlecenie. Ponadto przepisy art. 14 § 2, art. 15. art. 18 i art. 20 kodeksu cywilnego dopuszczają zawarcie umowy cywilnoprawnej - umowy zlecenia z małoletnimi, przy zachowaniu warunków określonych w tych przepisach. Stosownie do art. 10 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zm.) źródłem przychodów jest działalność wykonywana osobiście. Za przychody z tej działalności uważa się m.in.: przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej nie mającej osobowości prawnej, (...) - z wyjątkiem przychodów uzyskiwanych na podstawie umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej oraz przychodów, o których mowa w pkt 9 - (art. 13 pkt 8 lit. a). Stosownie do treści art. 7 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych im do swobodnego użytku, dolicza się do dochodów rodziców lub dochodów osób, o których mowa w art. 6 ust. 4, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci. Cytowany przepis stanowi ogólną zasadę, w której określono odmienne traktowanie dochodów uzyskiwanych z pracy dziecka. Tego rodzaju dochodów nie dolicza się do dochodów rodziców. Małoletni stają się samodzielnymi podatnikami podatku dochodowego od osób fizycznych z tego tytułu. Zatem, stosownie do treści art. 41 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca.1991r. koło łowieckie (jako płatnik), od wypłaconych należności z umów zleceń małoletnim z tytułu udziału w nagankach pobierają (...) zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 19% podstawy opodatkowania. Pobrane kwoty zaliczek na podatek dochodowy, o czym stanowi art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca.1991r. płatnik przekazuje w terminie do dnia 20 miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano zaliczki (podatek) ? na rachunek urzędu skarbowego, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania płatnika, a jeżeli płatnik nie jest osobą fizyczną, według siedziby bądź miejsca prowadzenia działalności, gdy płatnik nie posiada siedziby, przesyłając równocześnie deklaracje według ustalonego wzoru (deklaracja na zaliczkę miesięczną na podatek dochodowy od łącznej kwoty dokonanych wypłat ? PIT-4). Na mocy art. 42 ust. 2 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. do końca lutego następującego po roku podatkowym koło łowieckie jest obowiązane przesłać podatnikom (małoletnim) oraz urzędom skarbowym właściwym według miejsca zamieszkania podatnika (małoletnich) ? imienne informacje o wysokości dochodu, sporządzonego według ustalonego wzoru., który określa rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2003r. w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych (Dz.U. Nr 224, poz. 2225) ? informacja o dochodach oraz pobranych zaliczkach na podatek dochodowy ? PIT-11/8B. Na podstawie przesłanych przez płatnika informacji podatkowych, rodzice w imieniu małoletnich mają obowiązek złożenia rocznych zeznań podatkowych od uzyskanych przez dzieci w roku podatkowym dochodów, w terminie zakreślonym ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych. A teraz jak jest u mnie: myśliwi przychodzą na polowanie z naganiaczem, któremu koło nie płaci. Osoby te wpisywane są na listę naganki i na tym koniec formalności. Nie wyobrażam sobie naganiaczy, którzy mieliby dowód osobisty przy sobie w celu spisania danych, a późniejsze wysyłanie deklaracji do różnych urzędów skarbowych to normalny horror, tym bardziej, że kwota wolna od opodatkowania w r 2009 to 3091 zł, w granicach której nie odprowadza się podatku dochodowego. Vat - u też nie ma ze względu na próg, którego żadna naganka nie jest w stanie kwotowo przekroczyć. Piotr Waślicki Autor: Piotr Gawlicki godzina: 15:48 Jak u mnie koło płaciło naganiaczom, procedura była taka, jak w powyżej cytowanym stanowisku US. Autor: Kazimierz Szumski godzina: 16:03 Piotr Waślicki, moje stwierdzenie było odpowiedzią na wariant drugi, czyli udowodnienie stosunku pracy po fakcie. Jak nie widzisz różnicy między wydawaniem poleceń członkom zrzeszenia, na podstawie: ustawy PŁ, rozporządzenia i wreszcie statutu a wydawaniem poleceń niezrzeszonemu świadczącemu pracę na podstawie prawa pracy, to Twój ból. Pozdrawiam Autor: Mareczek godzina: 16:09 Piotrze, sprawa jest bardziej skomplikowana, zaś rygory o wiele ostrzejsze, niż sądzimy. To oczywiste, że naganiacz nie jest pracownikiem koła, nie łączy go z kołem, czy nawet z myśliwym, który go na polowanie przywiódł, stosunek pracy, o którym mówi Kodeks Pracy. Relacje te trzeba raczej nazwać realizacją cywilno-prawnej umowy zlecenia pewnych czynności. Nie oznacza to jednak, że nie zagrają tu przepisy Kodeksu Pracy. Otóż zagrają. Z ich mocy zatrudnianie naganiaczy w wieku od 12. do 16. lat życia, o których piszesz wyżej, to nielegal. Art. 304 ,,z piątką" Kodeksu Pracy mówi : Wykonywanie pracy LUB INNYCH ZAJĘĆ ZAROBKOWYCH przez dziecko przed ukończeniem 16. roku życia jest dozwolone wyłącznie na rzecz podmiotu prowadzącego działalność kulturalną, artystyczną, sportową lub reklamową i wymaga uprzedniej zgody przedstawiciela ustawowego lub opiekuna tego dziecka, a także zezwolenia właściwego inspektora pracy. Kodeks mówi dalej o dokumentach, jakie należy dołączyć inspektorowi pracy. Na liście jest zaświadczenie z poradni psychologiczno-pedagogicznej, iż ta praca nie wpłynie źle na rozwój emocjonalny dziecka, zaświadczenie ze szkoły, że praca nie pogorszy wykonywania obowiązku szkolnego, zaświadczenie od lekarza, iż młody jest do tej konkretnej roboty zdolny. Rodzaj podmiotu, który zleca czynności, czyli fakt, iż jest to koło łowieckie, naganiaczy młodszych, niż szesnastolatkowie, wyklucza. Można iść dalej. Ustawa o ochronie zwierząt zakazuje zabijania zwierząt w obecności dzieci. Jedyna prawnicza definicja słowa ,,dziecko" w aspekcie wieku, na jaką trafiłem, znajduje się w deklaracji ONZ, ratyfikowanej przez Polskę. Wedle niej dziecko to osoba, która nie ukończyła 18. roku życia. Jeśli uznać, iż zapis ustawy o ochronie zwierząt w tej materii nas wiąże - naganiacz musi mieć skończone 18 lat. Jeśli ustawę tę zostawimy na boku - naganiacz nie może być młodszy, niż szesnastoletni. Przygotowuję tekst o prawnej stronie naganki, wywołany incydentem na polowaniu, gdy wypadkowi uległ naganiacz pijany. Chcę ująć tam całość materii, związanej z naganką. Przepisy podatkowe są mi obce. Stąd prośba o pomoc w ich przybliżeniu, a także podaniu przykładów z życia, opisujących metodologię obchodzenia tychże. Pozdrawiam i DB Autor: Stanisław Pawluk godzina: 16:17 szlagoś napisał: ...Wariant pierwszy jest taki, ze myśliwy przywozi na polowanie naganiacza i sam mu płaci ustalona stawkę. "... Czyli ten naganiacz nagania tylko temu mysliwemu, który go opłacił? A jesli naganiany dzik pójdzie do sąsiada, to robicie umowę darowizny usług? A jeśli ja z własnej kieszeni płacę naganiaczowi to ma on przychód czy nie? Autor: Kazimierz Szumski godzina: 16:21 Nie ma metody obejścia podatku, są szczególne przypadki niepłacenia ZUS od umowy zlecenia. I jeszcze, jeżeli umowa nie została zawarta do końca dnia, to pracownik (naganiacz) może śmiało dochodzić wszelkich świadczeń wynikających ze stosunku pracy, z wszelkimi a więc i karnymi tego konsekwencjami. kalkulator (www.infor.pl/kalkulatory/zlecenia.html) Pozdrawiam Autor: Alej..... godzina: 16:21 Mareczek, wolontariat ... (w grę wchodzi chyba tylko skł. zdrowotna - jeśli nie ma jej opłaconej z innego źródła ;) Autor: RoSch godzina: 17:18 Od 1 styczni 2009 roku zasady rozliczania umów zlecenia do 200 złotych miesięcznie zawieranych z osobami niebędącymi pracownikami (art. 13 pkt 8 updof) uległy zmianie. Obecnie płatnik (koło) jest zobowiązane do pobrania zryczałtowanego podatku dochodowego wg 18 % stawki. Niestety bez kosztów uzyskania przychodu. (Art.30 ust. 1 pkt. 5 i ust. 3 updof) W tych warunkach koło nie ma obowiązku wystawienia po zakończeniu roku PIT-11 (art. 42 ust. 2 pkt 1 updof) Pobierając zryczałtowany podatek dochodowy 18 % należy pamiętać, że przychód nie podlega pomniejszeniu o koszty uzyskania przychodu. Oznacza to, że podatek jest pobierany od pełnej kwoty należności wynikającej z zawartej umowy. Pobierając (zaliczkę) zryczałtowany podatek od umów zlecenia do 200 złotych, nie należy go również pomniejszać o kwotę składki zdrowotnej (art. 27b ust. 1 updof). W rezultacie jest to pewne ułatwienie w biurokratycznej mitrędze, ale koszt takiej umowy to podatek 18 %+ 9% składka na bezp. zdropwotne, razem 27%. Może to będzie jakieś połowiczne rozwiązanie dla kół. Darz Bór Autor: Piotr Waślicki godzina: 22:53 Mareczku, z tego co pamiętam w polskim prawie nie ma legalnej definicji dziecka. Trochę niewłaściwie interpretujesz zagadnienie wykonywania pracy lub innych zajęć zarobkowych przez dziecko przed ukończeniem 16 roku życia w przypadku naganiacza. Otóż zgodnie z KP, jego przepisy dotyczą relacji pracodawcy i pracownika a te inne zajęcia zarobkowe to wynikać mogą z powołania, wyboru, mianowania lub spółdzielczej umowy o pracę. Zatrudnienie na podstawie KP a zlecenie wykonywania czynności z KC, to też różne formy. Przy tej drugiej nie mają zastosowania przepisy, na które się powołujesz / art 304 jak i cały KP./ Zgoda co do zabronionej obecności małoletniego poniżej 16 roku życia przy uśmiercaniu zwierząt z ustawy o ochronie zwierząt. Moim zdaniem nie ma możliwości obejścia pobrania i odprowadzenia podatku jak i składki na ubezp. zdrowotne od umowy zleceń w przypadku gdy zleca koło. DB Piotr Waślicki Autor: Kazimierz Szumski godzina: 23:14 Umowy zlecenia zawierane przez studentów i uczniów szkół ponadpodstawowych, jeśli nie ukończyli 26 lat i nie są równocześnie zatrudnieni na umowę o pracę z podmiotem, z którym zawierają te umowy, nie podlegają opłaceniu ŻADNYCH ze składników składki ZUS i jest bodaj jeden szczególny przypadek emeryta (zatrudnionego na umowę o pracę z którym podpisując dodatkowo umowę zlecenie nie odprowadza się składki bądź niektóre jej składniki są dobrowolne). Podkreślam, w przypadku emeryta "szczególny zbieg okoliczności";))) Pozdrawiam |
