|
|
|
Środa
26.02.2020nr 057 (5323 ) ISSN 1734-6827 Wiedza i edukacja Temat: KAS o sanitarnych 14-02-2020 (NOWY TEMAT) Autor: PeBe godzina: 10:34 Pojawiła się następna interpretacja indywidualna 0114-KDIP3-2.4011.656.2019.2.JK2 (dziennik.lowiecki.plhttps://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szczegoly-interpretacji-indywidualnej.xhtml?dokumentId=570958&poziomDostepu=PUB&indexAccordionPanel=-1) w kwestii zwrotu kosztów odstrzału sanitarnego: Obowiązki płatnika w związku z dokonywaniem na rzecz myśliwych - w formie ryczatłtowej - zwrotu kosztów z tytułu sanitarnego odstrzału zwierząt.. "... wydanie interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie obowiązków płatnika w związku z dokonywaniem na rzecz myśliwych - w formie ryczatłtowej - zwrotu kosztów z tytułu sanitarnego odstrzału zwierząt – jest nieprawidłowe. Czy wypłacane myśliwym, w oparciu o art. 47a ust. 2 i 3 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt wraz z późniejszymi zmianami (Dz.U. 2018 poz. 1967) kwoty z tytułu zwrotu kosztów należy uznać za zwolnione od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust.1 pkt 17 ustawy o PDOF? Zdaniem Wnioskodawcy, zwrot kosztów odstrzału sanitarnego do kwoty 3.000 zł miesięcznie nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Stosownie do treści art. 21 ust.1 pkt 17 ustawy o PDOF, zgodnie z którym wolne od podatku dochodowego są diety oraz kwoty stanowiące zwrot kosztów, otrzymywane przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych i obywatelskich - do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 3.000 zł." Autor: PeBe godzina: 10:50 "W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej opisanego stanu faktycznego jest nieprawidłowe. Zgodnie z art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2019 r., poz. 1387, z późn.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku. W art. 10 ust. 1 ww. ustawy ustawodawca określił katalog źródeł przychodów. Do katalogu tego zalicza się wymienione w pkt 9 „inne źródła”. Zgodnie z art. 11 ust. 1 ww. ustawy, przychodami, z zastrzeżeniem art. 14-15, art. 17 ust. 1 pkt 6, 9 i 10 w zakresie realizacji praw wynikających z pochodnych instrumentów finansowych, art. 19, art. 25b i art. 30f, są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń. Za przychody należy zatem uznać każdą formę przysporzenia majątkowego, zarówno formę pieniężną jak i niepieniężną, w tym nieodpłatne świadczenia otrzymane przez podatnika. . . . Jak wynika z powyższego przepisu katalog przychodów zaliczanych do tzw. przychodów z innych źródeł jest katalogiem otwartym. Tym samym do tego źródła należy zaliczyć wszystkie inne przychody, które nie mogą być zakwalifikowane do pozostałych kategorii źródeł, szczegółowo wymienionych w treści art. 10 ust. 1 ustawy o PIT. Z kolei zgodnie z treścią art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą, osoby prawne i ich jednostki organizacyjne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłaty należności lub świadczeń, o których mowa w art. 20 ust. 1, z wyjątkiem dochodów (przychodów) wymienionych w art. 21, art. 52, art. 52a i art. 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku, od których nie są obowiązane pobierać zaliczki na podatek lub zryczałtowanego podatku dochodowego, są obowiązane sporządzić informację (PIT-11) według ustalonego wzoru o wysokości przychodów i przesłać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, (...) Autor: PeBe godzina: 10:53 "... Z powyższych regulacji wynika, że na myśliwych oraz dzierżawców lub zarządców obwodów łowieckich, w związku z podejrzeniem wystąpienia choroby zakaźnej wśród zwierząt wolno żyjących powiatowy lekarz weterynarii może nakazać odstrzał sanitarny zwierząt na danym obszarze. Myśliwemu który poniósł koszty związane z nakazem ostrzału zwierząt przysługuje ze środków budżetu państwa zgodnie z ustawą zryczałtowany zwrot kosztów za każdą sztukę odstrzelonego zwierzęcia. Mając na uwadze przedsatwiony stan faktyczny i zacytowane przepisy prawa, stwierdzić należy, że myśliwi uzyskują za przeprowadzony odstrzał dzików przysporzenie mające konkretny wymiar finansowy, pomimo, że odstrzał zwierząt odbywa się z nakazu administracyjnego w ramach rządowego programu. Zryczałtowany zwrot poniesionych kosztów stanowi przychód myśliwego podlegający opodatkowaniu. Przychód ten należy zaliczyć do przychodów z innych źródeł. Potwierdzeniem powyższego jest odpowiedź Ministra Finansów z dnia 20 marca 2018 r. sygn. DD3.056.14.2018 na petycję Krajowej Rady Izb Rolniczych z dnia 22 lutego 2018 r. Nr PIR.A.P107/2018 przekazaną za pośrednictwem Ministerstwa Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 8 marca 2018 r. Nr F.we.07.23.2018 w sprawie żądania podjęcia działań mających na celu zmianę ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w taki sposób aby w sytuacjach klęskowych, epizootycznych czy innych wyjątkowych zdarzeniach, ryczałtowe wynagrodzenie jakie otrzymują myśliwi za odstrzał dzików, nie podlegało opodatkowaniu, z której wynika, że ryczałtowe wynagrodzenie jakie otrzymują myśliwi za odstrzał dzików jest dochodem podlegającym opodatkowaniu, natomiast brak jest uzasadnienia do podjęcia przez Ministra Finansów działań mających na celu zmianę ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w postulowany w petycji sposób. Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych ani też ustawa o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt nie zawiera uregulowań dotyczących zwolnień wspomnianego przychodu od podatku. (...)" Autor: PeBe godzina: 11:00 "... Podkreślenia wymaga, że przepisy dotyczące zwolnień przedmiotowych są odstępstwem od generalnej zasady powszechnego opodatkowania, dlatego też wykładnia przepisów ustanawiających te zwolnienia musi być wykładnią ścisłą. . . . W uzasadnieniu rządowego projektu zawartego w druku nr 2114 wskazano natomiast, że dokonywana zmiana " wysokości ryczałtu przysługującego myśliwemu, który wykonuje odstrzał sanitarny zwierząt nakazany przez organy Inspekcji Weterynaryjnej lub wojewodę, z wysokości 70% kwoty ryczałtu do 80% tej kwoty, ma na celu zwiększenie kwoty, która będzie wypłacana myśliwemu jako zwrot kosztów w formie zryczałtowanej. Dla myśliwych, którzy faktycznie wykonują odstrzał sanitarny, stanowić to będzie dodatkową motywację do szybkiej i sprawnej realizacji odstrzału sanitarnego. Pozostałe 20% kwoty ryczałtu powinno przysługiwać dzierżawcom lub zarządcom obwodów łowieckich albo Polskiemu Związkowi Łowieckiemu ”. Tym samym zwrot kosztów w formie ryczałtowej nie stanowi diety ani zwrotu kosztów w rozumieniu art. 21 ust. 1 pkt 1 pkt 17 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a zatem wypłacany myśliwym przez Wnioskodawcę zwrot kosztów nie będzie korzystał ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie ww. przepisu. Mając powyższe na uwadze stwierdzić należy, że myśliwy, który otrzymuje od Koła Łowieckiego kwotę stanowiącą zwrot kosztów za odstrzał sanitarny jako zwrot poniesionych przez niego kosztów uzyskuje realną korzyść w swoim majątku, a zatem – w świetle art. 11 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych – uzyskuje przychód, który należy zakwalifikować do przychodu z innych źródeł, o którym mowa w art. 20 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...)" Autor: PeBe godzina: 11:10 W związku z powyższym .... są tacy co powinni zweryfikować swoje przemyślenia w tym temacie. Lub Bardziej wytężyć się w składaniu zapytań do KAS, zgodnie z tym co napisał forowicz "Gra słów ale zmienia sens i znaczenie zapisów." (forum.lowiecki.pl/read.php?f=21&i=139442&t=139420) Autor: PeBe godzina: 14:21 Dodam następną interpretację KAS z 19-02-2020 0112-KDIL2-1.4011.108.2019.2.DJ (dziennik.lowiecki.plhttps://sip.mf.gov.pl/faces/views/szczegoly/szczegoly-interpretacji-indywidualnej.xhtml?dokumentId=571241&poziomDostepu=PUB&indexAccordionPanel=-1). Skutki podatkowe wypłaty myśliwym świadczenia za odstrzał zwierząt. "W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania (wynikające z wniosku, jak i jego uzupełnienia). 1. Czy przedmiotowa należność wypłacana na podstawie art. 47a ust. 3 pkt 1-2 ustawy o ochronie zdrowia zwierząt i zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt oraz w związku z § 1 pkt 1-2 Rozporządzenia Ministra Rolnictwa i Rozwoju Wsi z dnia 15 listopada 2018 r. w sprawie wysokości ryczałtu za wykonanie odstrzału sanitarnego dzików jest przychodem myśliwego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 i art. 20 ust. 1 czy przychodem, o którym mowa w art. 13 pkt 6 ustawy o PIT? 2. Czy świadczenie to jako ryczałtowy zwrot wydatków mógłby korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy PIT niezależnie od źródła przychodu, a tym samym Wnioskodawca nie byłby zobowiązany do pobierania zaliczki na podatek, a wyłącznie do złożenia deklaracji PIT-11 we właściwym urzędzie skarbowym? 3. Czy Wnioskodawca słusznie uznaje, iż przekazując myśliwemu należne świadczenie do wysokości 3000 zł nie jest on płatnikiem w myśl art. 31-35 ustawy o PIT z uwagi na fakt, iż wypłacany ryczałt korzysta ze zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT i tym samym nie będzie miał obowiązku sporządzenia deklaracji PIT-11 i PIT-R? 4. Czy w przypadku wypłaty powyżej kwoty określonej w art. 21 ust. 1 pkt 17 ustawy o PIT Wnioskodawca będzie zobowiązany do przygotowania i przesłania deklaracji PIT-11 i PIT-R jednak bez pobierania zaliczki na podatek dochodowy? 5. Czy Wnioskodawca jest zobowiązany do sporządzenia deklaracji PIT-11 i PIT-R z tytułu wypłacanego ryczałtu na rzecz zatrudnionego myśliwego i pobrania zaliczki? 6. Czy Wnioskodawca postępować będzie prawidłowo nie pobierając zaliczki na podatek dochodowy przy czym będzie zobowiązany do sporządzenia deklaracji PIT-11 i PIT-R z tytułu wypłaconego ryczałtu na rzecz myśliwego, który nie jest zatrudniony u Wnioskodawcy? prawidłowe – w odniesieniu do możliwości zakwalifikowania przychodu myśliwego do przychodów z innych źródeł; nieprawidłowe – w pozostałym zakresie." "Reasumując, wypłacane przez Wnioskodawcę środki pieniężne (rekompensata, ryczałt) stanowiące zwrot w formie ryczałtowej kosztów za każdą sztukę odstrzelonego zwierzęcia osobom wykonującym te czynności (tj. myśliwym będącym pracownikami Wnioskodawcy oraz myśliwym niebędącym pracownikami Wnioskodawcy) będą stanowiły przychód myśliwego w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 w zw. z art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. przychód z innych źródeł) i nie będą korzystały ze zwolnienia od opodatkowania na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 17 ww. ustawy – zatem Wnioskodawca nie będzie miał obowiązku sporządzania informacji PIT-R. Wnioskodawca nie będzie również zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy od wypłacanych myśliwym (zarówno pracownikom, jak i osobom, niebędącym pracownikami Wnioskodawcy) kwot ryczałtu (rekompensat). Natomiast na Wnioskodawcy ciążył będzie obowiązek sporządzenia odrębnie dla każdego podatnika (myśliwego) informacji PIT-11 i do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym przekazania jej urzędowi skarbowemu, właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w terminie do końca lutego następnego roku podatkowego przekazania jej podatnikowi (myśliwemu) – stosownie do art. 42a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych." Autor: Krzych godzina: 16:40 Sprawa jest prosta do rozwiązania. W świetle interpretacji KAS ryczłt jest przychodem. OK. Ale jest oczywiste, że zgodnie z przepisami pł, jest to zwrot kosztów pozyskania dzika. Zatem w pit w rubryce przychód należy wpisać kwotę ryczałtu, a rubryce koszty uzyskania tyleż samo. Dochód zatem równa się 0. W innym przypadku KAS razem z całkiem sporym Ministerstwem Finansów na czele z samym Ministrem i licznymi Wice niech samo sobie łapie dziki i przyjmuje ten dochód, i płaci podatki Autor: Ciupaga godzina: 19:47 Najważniejsze, że przed chwilą zwolnili z podatku multimilionerkę, noblistkę Olgę T. Tego nie da się skomentować bez czerwonej kartki. Autor: Tosiek godzina: 20:42 Witam. Kolego PeBe z uwagi ze jesteś mocny w prawie podatkowym mam pytanie Czy koło płaci podatek od darowizny jeżeli myśliwy zrzeka się 80% ryczałtu za sanitarnego dzika na rzecz koła ? Autor: I G O R godzina: 21:19 PeBe Może KIS a nie KAS ? Autor: PeBe godzina: 22:25 I G O R, Nie będę się z Tobą sprzeczał ... KAS - Krajowa Administracja Skarbowa (dziennik.lowiecki.plhttps://www.gov.pl/web/kas/struktura-kas), Jej częścią jest: KIS - Krajowa Informacja Skarbowa (dziennik.lowiecki.plhttps://www.kis.gov.pl/start). Jak kto woli. Autor: PeBe godzina: 22:27 Wychodzi na to, czy ogólnie, czy szczególnie. Autor: PeBe godzina: 22:29 Ciupaga, A "biednemu" zawsze wiatr w oczy. Autor: PeBe godzina: 22:34 Krzych, Życzę powodzenia w Twojej "grze słów" z KAS//KIS Autor: PeBe godzina: 23:12 Tosiek, NIe uważam się za mocnego ale coś kumam. To co napisałeś jest bardzo "śliskie"! Ale zacznijmy od ................... początku Zgodnie z ustawą o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt z art. 47a przysługuje ze środków budżetu państwa zryczałtowany zwrot kosztów za każdą sztukę odstrzelonego zwierzęcia, zwany dalej w ustawie „ryczałtem”. Zgodnie z art. 47a ust. 3 pkt 1-2 ustawy (o ochronie zdrowia zwierząt i zwalczaniu chorób zakaźnych zwierząt) ryczałt przysługuje: 1. myśliwemu wykonującemu odstrzał sanitarny zwierząt - w wysokości 80% ryczałtu; 2. dzierżawcy albo zarządcy obwodu łowieckiego, na obszarze którego dokonano odstrzału sanitarnego zwierząt, albo Polskiemu Związkowi Łowieckiemu w przypadkach, o których mowa w ust. 1 - w wysokości 20% kwoty ryczałtu. W związku z powyższym myśliwemu, który dokonał odstrzału sanitarnego należy wystawić PIT-11. Nie zmienia tu tego faktu to: czy myśliwy wziął w gotówce te 80% kwot z odstrzelonych odpowiednio dzików, czy kwota ta została przeksięgowana na jego konto rozrachunkowe. To, co Kolega tu podnosi: "Czy koło płaci podatek od darowizny jeżeli myśliwy zrzeka się 80% ryczałtu za sanitarnego dzika na rzecz koła ?" jest dodatkową "atrakcją". Wychodzi z tego, że myśliwy nie bierze kasy a koło płacąc podatek zwiększa jego PIT o należny podatek, który jest zwiększeniem kwoty w formularzu PIT-11. Nie jest to zabieg prosty, gdyż dochodzi forma rozliczenia danego podatnika, tak by wyszedł on na 0 "zero". Innym rozwiązaniem jest wystawienie PIT myśliwemu na należny ryczałt, który sam dopłaci do darowizny od kwoty ryczałtu w swoim rozliczeniu rocznym. (Pieniędzy nie uświadczy a podatek od nich zapłaci.) |